El sistema de SS se dota con
las cotizaciones de las personas de alta en sus Regímenes. El plazo para la
cotización es el último día del mes siguiente al del pago. Para cotizar en el
Régimen General hay que seguir los siguientes pasos:

1º CALCULAR LA BASE DE
COTIZACIÓN

BCC (Cont. Comunes)

a) Suma de los ingresos
computables correspondientes al mes (no cotizan los excluidos
de la base de cotización *)

+

b) Prorrata de las pagas
extras, que en los grupos mensuales (1-7) se hace sumando todas las pagas del
año y dividiendo entre 12; y en los grupos diarios se divide entre 365 y
multiplica por los días naturales del mes.

BCP (Cont. Profesionales)

a) Suma de los ingresos
computables correspondientes al mes + HORAS EXTRAS

+

b) Prorrata de las pagas
extras, que en los grupos mensuales (1-7) se hace sumando todas las pagas del
año y dividiendo entre 12; y en los grupos diarios se divide entre 365 y
multiplica por los días naturales del mes.

2º
UNA VEZ QUE TENEMOS LAS BASES, LE APLICAMOS LOS TIPOS, Y HALLAMOS LA CUOTA (Cantidad de dinero
que se va a pagar).

Contingencias Comunes: SOBRE LA BCC. Un 28,4% a la base. La empresa cotiza el
23,6% y la parte trabajadora el 4,7%.

Contingencias Profesionales: SOBRE LA BCP. Solo a cargo de la empresa. Depende de la actividad
de la empresa. (Hostelería 1,5%)

Desempleo: SOBRE LA BCP. Depende del tipo de contrato.

-        
Contrato
indefinido y temporales de prácticas, relevo, interinidad, inserción,
discapacitados, penados en talleres penitenciarios. Cooperativas vínculo indefinido:
TOTAL: 7,05%. Empresa:5,50 Trabajador: 1,55

-        
Duración
determinada a tiempo completo: TOTAL:8,30 %. Empresa:6,70 Trabajador: 1,60

-        
Duración
determinada a tiempo parcial: TOTAL: 9,30 %. Empresa:7,70  Trabajador:1,60

Formación Profesional: SOBRE LA BCP.
TOTAL: 0,70%. Empresa: 0,60%. Trab: 0,10.

Fondo de Garantía Salarial: SOBRE LA BCP.
Carga exclusiva empresa: 0,20%.

La empresa es responsable de
cotizar por todo, y descontar en la nómina la carga de la parte trabajadora.

BAJA

Base de cotización durante la baja.

Enfermedad común:

Se halla la base de
cotización diaria por contingencias comunes del mes anterior a la baja y se
multiplica por los días que dura la
IT. (Resultado de dividir la base de cotización
por contingencias comunes del mes anterior, por el número de días a que dicha
cotización se refiera)

Baja por IT enfermedad común del 2 al 10 de
octubre. EL resto del mes trabaja.

a)       SB + Complementos computables.

b)       Prorrata

c)       BC durante la baja x 8 días de
baja.

-> A + b
+ c: total remuneración

Contingencias profesionales:

BR diaria de la prestación
es igual que el promedio diario de la base de cotización del mes anterior a la
baja más la prorrata de horas extras del
año anterior a la baja.

Si la baja de un grupo del 1 al 7 se produce durante un mes de 31 días
o de 28, al necesitar cotizar 30 días, hay que hacer una operación específica
al realizar la base de cotización. La operación consiste en hacer la base del
mes de la siguiente manera;

Cotización de todos los días de trabajo + Cotización de los días de
baja (30- los de trabajo).

Pago durante la baja.

Cont. Comunes:

Días baja

PAGO

1,2,3

0

4-15

60% BR
Esa.

16-20

60%
BR  SS.

21-26

75% BR
SS.

AT: EL subsidio de paga
desde el día siguiente al del accidente (el del accidente es de salario), y se
calcula un 75% de la BR.

Mejora de convenio. COMPLEMENTO DURANTE LA BAJA

El complemento no tiene
carácter salarial. No entra en la base de cotización. Tiene el mismo
tratamiento que la prestación.

El complemento siempre será
una cifra que se calcula diario y aplica a los días concretos de la baja. Se
toma como referencia lo que se ingresó por norma de Seguridad Social y a eso se
le incrementa la mejora.

COTIZACION EN SITUACIONES ESPECIALES

Permisos no retribuidos.

El tiempo de permiso no
retribuido se tiene que cotizar, a no ser que se haya dado de baja a la persona
en la SS.

Según la orden de
cotización, se cotiza:

-        
Para
contingencias comunes, según la base mínima de cotización a que pertenece la
persona.

-        
Para
contingencias profesionales, se suma al salario mínimo interprofesional mensual
la prorrata de pagas de la persona, y el resultado es la base. No puede ser
inferior al tope mínimo de cotización.

Huelga legal.

Puede ser total o parcial. Si
es total, la gente está en situación de alta especial y no se cotiza.

SI es parcial (cada día se
hace huelga varias horas y no se hace la jornada completa), se cotiza solo por
lo trabajado, y para comprobar si se está cotizando adecuadamente ( por encima
de la base mínima), se hace el cálculo de:

Horas trabajadas X base mínima por hora.

Cómo calcular el mínimo:

El descuento de la nómina
por una huelga es:

Salario de los
días no trabajados + salario de los días de descanso en relación a los días de
huelga + la parte proporcional de las pagas extras.

No se quita tiempo de vacaciones
ni de festivos.

En los días de trabajo de
lunes a viernes se está generando el salario de los días de descanso, por
ejemplo sábado y domingo. Cada día de trabajo se está ganando un 1,40 de sueldo
(1,40 X 5= 7 días).

Por esto, el salario del día
no trabajado por huelga, hay que añadir además un 0,40 del descanso semanal de
la semana de la huelga.

Sanción: Suspensión empleo y sueldo.

No hay cotización, la
empresa puede dar de baja temporalmente a la persona durante los días que dura
la sanción.

Se trataría como una
cotización cualquiera cuando alguien deja la empresa o entra en la empresa a
mitad de mes. Dicho de otra manera, haríamos la base así:

a)   
Ingresos de
los días trabajados (para CP, añadiendo las horas extras si las hay).

b)   
Prorrata de
pagas de los días trabajados.

Base de
cotización: A + B

Pluriempleo.

Si la suma
de las bases de los diferentes trabajos por cuenta ajena supera la máxima de
cotización, se distribuye según las retribuciones de las diferentes empresas,
sin superar el límite. PORCENTAJE

Tener en
cuenta que no es la base máxima de los grupos de cotización en los que puede
estar la persona, si no la máxima total.

LIQUIDACION

Fin de contrato.

1)   
Salario pendiente de recibir. En los salarios diarios no hay duda. EN los
mensuales se divide entre 30 y se multiplica por los días transcurridos.

2)   
Partes proporcionales de las pagas extras. Se calculan según el periodo de devengo. Cuando
son semestrales, de julio y navidad, el cálculo se hace según los días del año,
que en el primer semestre son 181 y en el segundo 184.

3)   
Parte proporcional de las vacaciones pendientes. En el caso de tener 30 días de vacaciones la
proporción es 335 dan 30.

4)  Indemnización
por fin de contrato.

Despido

+ Indemnización por despido:

a)   
Qué dice el
ET.

b)   
Calcular el
tiempo que ha permanecido en la empresa.

c)    
Calcular
salario diario que debe tenerse en cuenta para la indemnización.

d)   
Regla de 3.

Una vez que sabemos la
indemnización, se calculan las cuantías de pago pendientes ( vacaciones, partes
proporcionales de pagas extras…)

(falta)

Cotización vacaciones pendientes terminación
contrato. CUALQUIER CAUSA.

En la terminación del
contrato por cualquier causa, las vacaciones pendientes de disfrute se cobran y
se cotizan. De hecho no se empieza a cobrar la prestación de desempleo hasta
que no han transcurrido esos días. La base de cotización de las vacaciones va
unida a la del último mes de trabajo en el caso de que los días de trabajo más
los días de vacaciones no excedan de lo que tiene el mes. Si exceden, se pasa
al siguiente mes.

CASOS:

-        
Primer
caso. Si el cese es el día 10 de Octubre y las vacaciones pendientes son 8
días:

o       
Suma
de todos los ingresos computables por el trabajo de octubre y lo que se abona
de vacaciones.

o       
Prorrata
de pagas correspondiente a 18 días.

o       
A
+ B Base de cot mes cese.

-        
Segundo
caso. Si el cese es el 10 Oct y vacaciones pendientes 2:

o       
Suma
de ingresos computables por el trabajo de octubre y 20 días de vacaciones.

o       
Prorrata
de pagas correspondientes a 30 días.

o       
A
+ B Base cot mes cese.

-        
Noviembre,
se cotizarán los 6 días que faltan:

o       
Ingresos
de los 6 días de vacaciones.

o       
Prorrata
de pagas correspondiente a 6 días.

o       
A
+ B Base de cot mes siguiente al del cese.

IRPF

Sobre qué se hace la retención del
IRPF

Sobre
todos los ingresos que se pagan en la nómina, salvo los exentos.

En la
cotización a la SS,
los complementos salariales de vencimiento superior al mes, se cotizan
prorrateados durante todos los meses del año.

En el
caso del IRPF, los porcentajes aplicados mensualmente para la retención, se
aplican sobre una base constituida por todos los ingresos que se pagan en el
mes, aunque su periodo de devengo haya sido superior.

Cómo se decide qué porcentaje de
la tabla de retenciones deberá aplicarse

Se
calculan los ingresos previsibles durante el año natural. Para ello, se tendrán
en cuenta todos los ingresos que correspondan según el convenio colectivo. Si
del cálculo realizado en un contrato de menos de un año resulta que los
ingresos quedarán por debajo del mínimo de la tabla de retenciones, se aplicará
un 2%. Los contratos de duración inferior al año siempre tienen retención.

Las
personas con un grado de discapacidad desde el 33%, tienen una tabla específica
de retenciones. 

Normas
generales para calcular el porcentaje de las tablas:

a)   
 Los descendientes a cargo que deben tenerse en
cuenta, son quienes:

-        
Tengan hasta
30 años, siempre que no cumplan los 31 en el año natural en el que se hace la
retención, o tengan una discapacidad del 33% o mayor.

-        
No ingresen
más del smi en el año natural

-        
No formen
parte de otra unidad familiar con ingresos superiores al smi

La
situación familiar según la que se calcula el porcentaje es la existente el día
1 de enero del periodo, o del inicio de la relación cuando sea posterior a esa
fecha.

b)   
Los ingresos
que se aplican son los fijos y los variables previsibles. En estos últimos
entrarían premios de antigüedad que se van a devengar durante el año, horas
extras pactadas de antemano, pluses por turnicidad…

Si durante el año
hay variación en los elementos tenidos en cuenta al inicio, debido a aumentos
salariales por nuevo CC, por ascensos o cualquier otra circunstancia, se
recalcula el porcentaje y se comienza a aplicar el nuevo a partir de entonces,
no hay efectos retroactivos sobre los meses ya abonados.

Si en un contrato
temporal se produce una prórroga, una renovación o se vuelve a contratar a la
misma persona pasado un tiempo (todo dentro del mismo año natural), se
recalcula de nuevo el montante total de los ingresos anuales previstos en ese
año natural, que podrá dar lugar a un cambio del porcentaje a retener en
adelante.

Al pagar una
liquidación por fin de contrato, la suma de todos los ingresos del año y el
montante de la liquidación pueden suponer una cantidad anual superior a la
inicialmente calculada (ej. en el caso de que se paguen indemnizaciones no
exentas); si es así, se recalcula el porcentaje.   

A partir del año
siguiente a establecerse la obligación legal de pagar una pensión compensatoria
(es la que se abona a excónyuge o expareja de hecho), se puede deducir su
cuantía del montante de ingresos a efectos de la retención, siempre que el
contrato sea indefinido. En estos casos, como mínimo se retendrá el 2%.

Las aportaciones
empresariales a planes de pensiones, no se incluirán en la base sobre la que se
aplican las retenciones del IRPF (tampoco cotizan a la Seguridad Social),
estas aportaciones aparecen en la nómina como parte del salario bruto y luego
como deducciones de la suma abonada como salario bruto. 

Indemnizaciones derivadas del
trabajo que generan obligación de retener

Las
indemnizaciones por despido o cese del/de la trabajador/a, en la cuantía
establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su
normativa reglamentaria de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora
de la ejecución de las sentencias, sin que pueda considerarse como tal la
establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

En los
supuestos de despido o cese como consecuencia de expedientes de regulación de
empleo, tramitados de conformidad con los establecido en el artículo 51 del
Estatuto de los Trabajadores y previa aprobación de la autoridad competente o
producidos por las causas previstas en el artículo 52 c) de la misma Ley,
siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas o de
fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no
supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el
mencionado estatuto para el caso de despido improcedente.

Las
cantidades que perciban los trabajadores y trabajadoras que al amparo de un contrato
de sustitución, rescindan su relación y anticipen su retiro de la actividad laboral
estarán exentas en las mismas cuantías que las que se establecen para el caso
de despido improcedente.

OBLIGACIONES DE LA EMPRESA RETENEDORA
(art. 127, DF
207/2007)

El sujeto obligado
a retener y practicar ingresos a cuenta deberá presentar en los primeros
veinticinco días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero,
declaración de las cantidades retenidas y de los ingresos a cuenta que
correspondan por el trimestre natural inmediato anterior e ingresar su importe
en la Diputación
Foral de Bizkaia (modelo 110). Las empresas por encima de un
determinado nivel de operaciones el año anterior (6.010.121,04 euros) tendrán
que hacer mensualmente la declaración y el ingreso. .

El
modelo 190 se presenta en enero, dentro de los 25 primeros días, con el detalle
de todas las personas e ingresos de todo el año anterior, incluidos los
ingresos exentos (dietas…)

El retenedor u obligado a ingresar a cuenta presentará declaración
negativa cuando, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retención o
ingreso a cuenta, no hubiera procedido, por razón de su cuantía, la práctica de
retención o ingreso a cuenta alguno. No procederá presentación de declaración
negativa cuando no se hubieran satisfecho en el período de declaración rentas
sometidas a retención e ingreso a cuenta.

Asquerosas alimañas.